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UGB Rechnungslegung

UGB Rechnungszins zum 30.11.2019

2,75% (10-jähriger Durchschnitt) bzw. 2,00% (7-jähriger Durchschnitt)

 

Die actuarconsult aktualisiert monatlich die Rechnungszinssätze für die UGB – Bewertung von Personalrückstellungen und stellt die voraussichtlichen Zinssätze für die nächsten Stichtage dar.

Bei Rückstellungen für Abfertigungsverpflichtungen, Pensionen, Jubiläumsgeldzusagen oder vergleichbare langfristig fällige Verpflichtungen kann ein durchschnittlicher Marktzinssatz angewendet werden, der sich bei einer angenommenen Restlaufzeit von 15 Jahren ergibt, sofern dagegen im Einzelfall keine erheblichen Bedenken bestehen.

Die voraussichtlichen Durchschnittszinssätze der nächsten Jahre werden für eine Restlaufzeit von 15 Jahren unter der Annahme ermittelt, dass die Renditen von Unternehmensanleihen auf unveränderten Niveau verbleiben.

Aus Praktikabilitätsgründen ist es für die Berechnung des Durchschnittszinssatzes zulässig, anstelle des Zinssatzes am aktuellen Abschlussstichtag den Zinssatz an einem Tag, der nicht mehr als drei Monate vor dem aktuellen Abschlussstichtag liegt, heranzuziehen.

Die Berechnung der Durchschnittszinssätze erfolgt nach der Ermittlungsmethodik der Rückstellungsabzinsungsverordnung (RückAbzinsV). Die Null-Kupon-Euro-Swapkurve, die als Basis für die Ermittlung der Abzinsungszinssätze dient, wird monatlich von der deutschen Bundesbank veröffentlicht und diesen Tabellen entnommen.

Die anführten Rechnungszinssätze für den 7-jährigen und den 10-jährigen Durchschnittszeitraum entsprechen den Zinssätzen nach der RückAbzinsV und können somit auch für Bewertungen nach § 253 dHGB (BilMoG) herangezogen werden.

Rechnungszinssätze für Durchschnittszeiträume und Restlaufzeiten, die hier nicht angeführt werden, erhalten Sie gerne auf Nachfrage.

Durchschnittszinssatz für eine pauschale Restlaufzeit von 15 Jahren entsprechend AFRAC 27 Personalrückstellungen (UGB)

 

Voraussichtlicher Rechnungszins
Restlaufzeit 15 Jahre
Durchschnittszeitraum
Bilanzstichtag 5 Jahre 7 Jahre 10 Jahre
30.11.2019 1,61% 2,00% 2,75%
31.12.2019 1,60% 1,97% 2,72%
31.01.2020 1,59% 1,94% 2,68%
31.12.2020 1,37% 1,62% 2,32%
31.12.2021 1,22% 1,37% 1,89%
31.12.2022 1,03% 1,20% 1,62%
31.12.2023 0,82% 1,10% 1,37%
31.12.2024 0,76% 0,96% 1,19%

 

Zinssätze für verschiedene Restlaufzeiten

 

Die folgende Tabelle zeigt den prognostizierten Rechnungszins per 31.12.2019 für Restlaufzeiten von 10, 15 und 20 Jahren.

Rechnungszins per 31.12.2019
Durchschnitts- Restlaufzeit
zeitraum 10 Jahre 15 Jahre 20 Jahre
5 Jahre 1,25% 1,60% 1,75%
7 Jahre 1,58% 1,97% 2,13%
10 Jahre 2,33% 2,72% 2,85%

 

Rechnungszins historischer Verlauf
Restlaufzeit 15 Jahre
Stichtags- Durchschnittszeitraum
Bilanzstichtag zins 5 Jahre 7 Jahre 10 Jahre
31.12.2015 2,33% 3,30% 3,89% 4,31%
31.01.2016 2,03% 3,25% 3,83% 4,29%
29.02.2016 1,80% 3,19% 3,76% 4,27%
31.03.2016 1,67% 3,13% 3,70% 4,24%
30.04.2016 1,75% 3,07% 3,64% 4,22%
31.05.2016 1,68% 3,02% 3,58% 4,20%
30.06.2016 1,38% 2,95% 3,52% 4,17%
31.07.2016 1,11% 2,88% 3,47% 4,14%
30.08.2016 1,06% 2,81% 3,42% 4,11%
30.09.2016 1,10% 2,74% 3,37% 4,08%
31.10.2016 1,37% 2,68% 3,32% 4,06%
30.11.2016 1,63% 2,62% 3,28% 4,03%
31.12.2016 1,61% 2,56% 3,24% 4,01%
31.01.2017 1,84% 2,52% 3,20% 3,99%
28.02.2017 1,58% 2,48% 3,16% 3,96%
31.03.2017 1,68% 2,44% 3,12% 3,94%
30.04.2017 1,66% 2,40% 3,08% 3,91%
31.05.2017 1,71% 2,37% 3,04% 3,88%
30.06.2017 1,87% 2,34% 3,00% 3,86%
31.07.2017 1,84% 2,32% 2,97% 3,83%
31.08.2017 1,71% 2,30% 2,94% 3,80%
30.09.2017 1,82% 2,27% 2,91% 3,77%
31.10.2017 1,67% 2,24% 2,88% 3,74%
30.11.2017 1,67% 2,22% 2,84% 3,71%
31.12.2017 1,62% 2,20% 2,80% 3,68%
31.01.2018 1,67% 2,17% 2,76% 3,64%
28.02.2018 1,72% 2,15% 2,72% 3,61%
31.03.2018 1,74% 2,13% 2,68% 3,57%
30.04.2018 1,75% 2,11% 2,64% 3,53%
31.05.2018 1,73% 2,09% 2,60% 3,50%
30.06.2018 1,76% 2,06% 2,56% 3,46%
31.07.2018 1,76% 2,04% 2,52% 3,42%
31.08.2018 1,73% 2,01% 2,48% 3,39%
30.09.2018 1,81% 1,98% 2,43% 3,34%
31.10.2018 1,82% 1,96% 2,40% 3,29%
30.11.2018 1,91% 1,93% 2,36% 3,25%
31.12.2018 1,90% 1,91% 2,32% 3,21%
31.01.2019 1,66% 1,88% 2,29% 3,16%
28.02.2019 1,61% 1,85% 2,26% 3,12%
31.03.2019 1,32% 1,82% 2,23% 3,07%
30.04.2019 1,32% 1,79% 2,20% 3,03%
31.05.2019 1,22% 1,77% 2,18% 2,98%
30.06.2019 1,02% 1,74% 2,15% 2,94%
31.07.2019 0,71% 1,71% 2,12% 2,90%
31.08.2019 0,4% 1,69% 2,08% 2,86%
30.09.2019 0,6% 1,65% 2,05% 2,82%
31.10.2019 0,71% 1,63% 2,02% 2,79%
30.11.2019 0,76% 1,61% 2,00% 2,75%

 

Quelle: dt. Bundesbank und eigene Berechnungen
Stand 2. Dezember 2019

Download UGB Rechnungszins vergangene Quartalsstichtage
30.09.2019
30.06.2019
31.03.2019
31.12.2018
30.09.2018
30.06.2018
31.03.2018
31.12.2017

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